+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Высший налоговой орган для рассмотрения жалобы

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Напомним: налоговое уведомление-решение НУР — это письменное уведомление контролирующего органа решение об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенного органом ГФС в случаях, предусмотренных НКУ и другими законодательными актами, контроль над исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность п. Любые решения в том числе и НУР , принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке. Такое деление важно, поскольку есть нюансы в формулировании и подаче каждого из этих видов жалоб. Но обо всем по порядку.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Суть дела.

Разъясняем особенности рассмотрения жалоб без участия заявителей

Министерство финансов РФ в письме от Мы готовы согласиться со сделанными Минфином России выводами. Вместе с тем полагаем, что лишать налогоплательщика его представителя возможности участвовать в рассмотрении его жалобы, если он изъявил желание участвовать и письменно сообщил об этом в рассматривающий жалобу налоговый орган, незаконно.

По смыслу части 2 статьи 45 Конституции РФ ограничение права налогоплательщика может иметь вид только прямого законодательного запрета. Следовательно, простое неупоминание в законе определенного способа защиты права не лишает физических или юридических лиц возможности воспользоваться этим способом защиты. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории Российской Федерации ч.

Это означает, что все конституционные нормы имеют верховенство над законами и подзаконными актами, охватывают не только нормотворческую, но и правоприменительную деятельность, и в случаях, когда отношения субъектов права не урегулированы или недостаточно урегулированы положениями федеральных законов, законов субъектов РФ и или подзаконных актов, непосредственному применению подлежат конституционные нормы.

В главах 19 и 20 НК РФ закреплены положения о процедуре рассмотрения вышестоящим налоговым органом апелляционных жалоб налогоплательщиков на решения, выносимые налоговыми инспекциями по итогам рассмотрения материалов налоговых проверок в порядке статей — НК РФ. Эти нормы не содержат детального описания порядка рассмотрения апелляционных жалоб, и границы правоприменения, установленные в них для вышестоящего налогового органа, состоят только в указании сроков, в течение которых жалоба должна быть рассмотрена, и в определении вариантов возможного решения по итогам ее рассмотрения ст.

В то же время в статьях 19 и 20 НК РФ не установлен законодательный запрет на участие налогоплательщика в процедуре рассмотрения жалобы. Если законом не запрещено участие налогоплательщика в рассмотрении апелляционной жалобы, то в силу непосредственного действия статьи 45 Конституции РФ он вправе защищать свои права и свободы, участвуя в ее рассмотрении. В пункте 2. Данное право предполагает наличие гарантий, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме и обеспечить эффективное восстановление в правах не только в рамках судопроизводства, но и в случаях привлечения к юридической ответственности.

Применительно к налоговой ответственности одной из таких гарантий является вытекающее из статьи 24 часть 2 Конституции РФ право налогоплательщика знать, в чем его обвиняют, и представлять возражения на обвинения. Поэтому при определении процессуальных прав налогоплательщика на стадии рассмотрения дела в налоговых органах законодатель не может не предоставить ему право знать о появившихся у налогового органа претензиях, заявлять свои возражения, представлять доказательства незаконности или необоснованности принятого решения.

Иное не соответствовало бы Конституции РФ. В развитие нормы части 2 статьи 45 Конституции РФ в Налоговом кодексе РФ установлено, что налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя подп. Налогоплательщики также вправе представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок подп.

Учитывая, что законом прямо не запрещено участие налогоплательщика в рассмотрении апелляционной жалобы, и принимая во внимание все перечисленные выше положения законодательства РФ, можно сделать вывод, что налогоплательщик вправе просить налоговый орган об обеспечении его участия в рассмотрении апелляционной жалобы и вправе участвовать в ее рассмотрении, реализуя таким образом свои права заявлять возражения на претензии налогового органа, давать устные пояснения и представлять доказательства незаконности или необоснованности принятого нижестоящим налоговым органом решения.

Соблюдение перечисленных прав налогоплательщика обеспечено установленной законодательством РФ обязанностью налогового органа вызвать его при наличии соответствующего ходатайства на рассмотрение апелляционной жалобы.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой удержанием и перечислением ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от Права и обязанности налоговых органов их должностные лица обязаны реализовывать в пределах своей компетенции подп. Следовательно, права налогового органа — обязанность его должностных лиц. С 1 января г. До этого времени обжалование налогоплательщиком в суд решения налогового органа было возможно без обращения в вышестоящий налоговый орган ст. Одна из таких гарантий при судебном порядке взыскания сумм налоговых санкций — обеспечение судом лицу возможности участвовать лично и или через своего представителя в судебном заседании.

Таким образом, смысл обязательного досудебного рассмотрения жалоб налогоплательщика на решения налогового органа состоит не в том, чтобы, обратившись в вышестоящий налоговый орган, налогоплательщик получил очередную отписку, а в том, чтобы он мог представить по предъявленным налоговым органом претензиям свои возражения и подтверждающие их доказательства, а также рассчитывать на максимально благоприятные условия для их полного, всестороннего и объективного рассмотрения.

Рассмотрение вышестоящим налоговым органом апелляционной жалобы налогоплательщика является стадией налогового контроля, поскольку, осуществляя проверку решения нижестоящего налогового органа, вышестоящий налоговый орган одновременно проверяет, соблюдено ли законодательство о налогах и сборах налогоплательщиком.

В связи с этим действия вышестоящего налогового органа по рассмотрению апелляционной жалобы вписываются в определение налогового контроля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков налоговых агентов, плательщиков сбора , проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли , а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Реализовать права, установленные статьей 33, частью 2 статьи 45 Конституции РФ и подпунктами 6—7 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщик может, обратившись в вышестоящий налоговый орган с ходатайством об обеспечении участия его представителей в рассмотрении апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа.

Право каждого обращаться в государственные органы ст. В случае отказа в удовлетворении ходатайства об участии в рассмотрении апелляционной жалобы решение по ней должно быть законным, обоснованным и мотивированным, что не предполагает его произвольности.

Иное будет нарушением названных конституционных прав сноска 2. Получив ходатайство налогоплательщика, вышестоящий налоговый орган обязан пригласить его на рассмотрение апелляционной жалобы положения подп.

Если вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не извещенного о времени и месте рассмотрения налогоплательщика, при том что налогоплательщик просил обеспечить участие его представителей в ее рассмотрении, то этим вышестоящий налоговый орган нарушает перечисленные положения законодательства РФ и права налогоплательщика.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом первый абзац п. Данное положение относится не только к вынесению решения по результатам выездной налоговой проверки, но также и к утверждению этого решения вышестоящим налоговым органом второй абзац п.

Это подтверждается формулировкой нормы п. Применение судами изложенной позиции повлечет признание решения вышестоящего налогового органа, принятого без уведомления налогоплательщика его представителя о времени и месте рассмотрения его жалобы, нарушающим процедуру принятия решения, затрагивающим право налогоплательщика на защиту, а следовательно, недействительным сноска 3.

Пунктом 9 статьи НК РФ установлено, что в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в его привлечении к ответственности вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения п. При этом повторного рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом в НК РФ не предусмотрено. На наш взгляд, это означает, что решение налогового органа, на которое налогоплательщиком подана жалоба, никогда не вступит в законную силу и не повлечет за собой взыскание начисленных этим решением налогов, пеней и штрафов.

Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги. Процедура рассмотрения апелляционной жалобы на решение налогового органа: обязательно ли участие налогоплательщика?

Кравчинский , руководитель группы налоговой практики. Травкина ,. Вопрос участия налогоплательщика в решении своей участи стоит как никогда остро.

Такое участие в рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом российским законодательством не предусмотрено, но и не запрещено. Статья 45 Конситуции РФ 1. Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Если налогоплательщик в апелляционной жалобе ходатайствует об уведомлении о дате и времени рассмотрения жалобы, налоговая служба удовлетворяет такое ходатайство, уведомляет налогоплательщика и при явке представителей налогоплательщика рассматривает апелляционную жалобу в их присутствии.

Правовая база.

Пресса о ВАС РФ

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в связи с поступающими ходатайствами заявителей об участии в рассмотрении жалоб, направленных ими в вышестоящий налоговый орган, доводит до налогоплательщиков информацию о действующем порядке. Согласно ст. При этом, в соответствии с п. В связи с указанным, у вышестоящего налогового органа, рассматривающего жалобу, отсутствует обязанность извещать заявителя о времени и месте рассмотрения жалобы и обеспечивать его участие в рассмотрении жалобы. В случае возникновения у заявителя новых доводов, не отраженных в представленной жалобе, заявитель может представить дополнение к жалобе.

МНС РФ от 05.04.2001 N ВП-6-18/[email protected]

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя. Представители Глава 4 ст. В ходе рассмотрения жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы п. При этом при предоставлении дополнительных документов необходимо пояснить причины, по которым ранее эти документы не предоставлялись п. Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по жалобе может отозвать ее полностью или в части.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обжалуем решение налогового органа правильно

Налоговая инспекция доначислила компании 92,6 млн руб. АЛРОСА обжаловала это решение в якутском управлении Федеральной налоговой службы ФНС , но вышестоящий орган не только не уменьшил сумму, но еще и доначислил компании 79,73 млн руб. Судьи ВАС признали дополнительные претензии незаконными, посчитав, что управление ФНС вышло за пределы своих полномочий по рассмотрению жалобы компании. Постановление президиума ВАС, впрочем, не избавляет компании от предъявления к ним дополнительных претензий. По мнению судей ВАС, вышестоящий налоговый орган может провести повторную проверку компании и по ее итогам доначислить налоги.

Купить систему Заказать демоверсию. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в целях упорядочения работы налоговых органов Российской Федерации по рассмотрению жалоб налогоплательщиков в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации и выработке единого подхода разъясняет следующее.

Если компания не согласна с решением или действиями бездействием налоговой инспекции, она вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Но чтобы жалоба была рассмотрена, необходимо соблюсти определенные правила. Обжаловать решения и действия бездействие налоговиков компании могут в вышестоящем налоговом органе и суде. Однако обратиться в суд можно только после обжалования в вышестоящем налоговом органе п.

Подача жалобы

Купить систему Заказать демоверсию. Рассмотрение налоговых споров судами. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя недоимки, пеней, штрафа, предъявленного на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ, суду необходимо исходить из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию решения налогового органа о привлечении отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием. Поэтому в том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание сумм недоимки, пеней, штрафа, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, и обратился с соответствующим заявлением в суд, данное требование подлежит рассмотрению по существу. В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган и установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Министерство финансов РФ в письме от Мы готовы согласиться со сделанными Минфином России выводами. Вместе с тем полагаем, что лишать налогоплательщика его представителя возможности участвовать в рассмотрении его жалобы, если он изъявил желание участвовать и письменно сообщил об этом в рассматривающий жалобу налоговый орган, незаконно.

Жалуемся на налоговое уведомление-решение в административном порядке

Налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов и действия бездействие их должностных лиц. По общему правилу, обжаловать в суде акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налоговых органов можно только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Порядку досудебного разбирательства с налоговыми органами посвящено интервью с экспертом. Согласно НК РФ обжалование возможно в двух формах: жалоба и апелляционная жалоба.

Как правильно жаловаться на налоговиков

Вы так же можете задать свои вопросы юристу и по телефону. Этот вариант общения не требует оплаты и предусматривает обратную связь. Достаточно оставить свои контактные данные, и специалист сам созвониться с соискателем.

решений об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, подачи Кроме этого Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в а потому, если вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения жалобы.

Жалобы и апелляционные жалобы

Законодательство не ограничивает военного пенсионера в выборе места жительства и получения земли, а также жилья. При этом требования о наличии регистрации или фактическом проживании в месте подачи заявления закон не содержит.

Сроки и способы подачи жалоб плательщиками налогов на решения контролирующих органов

Обратиться Любовь Анатольевна Юрист онлайн Имею профессиональный опыт в данной сфере. Помощь работникам и работодателям в трудовых спорах. Разъясняю права и обязанности сторон трудовых отношений.

Юридическая консультация Копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения собственника ресурса. По информации Ассоциации юристов России, 31 мая по всей стране будут открыты пункты бесплатных консультаций, организованные для оказания консультационной помощи гражданам по любым правовым вопросам. Получить бесплатную консультацию можно будет в общественных приемных, центрах бесплатной юридической помощи и юридических клиниках с 9.

Куда обратиться за бесплатной юридической помощью гражданам, не относящимся к льготным категориям, узнайте из материала "Бесплатная юридическая помощь для граждан" в Домашней правовой энциклопедии интернет-версии системы ГАРАНТ.

Огромное количество сайтов с объявлениями позволяют уведомить о продаже не только жителей конкретного населенного пункта, но и буквально всех жителей Российской Федерации. Разместить объявление в местных газетах и журналах.

Полосы о купле-продаже недвижимости пользуются высоким спросом у населения, поэтому стоит воспользоваться этой услугой, несмотря на то, что она чаще всего платная.

Буквально недавно я общался с одной пожилой женщиной, которая сказала: "Вот у меня была проблема. Я обратилась по объявлению бесплатной юридической помощи.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В Арбитражном суде рассмотрели две кассационные жалобы столичной налоговой инспекции
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. draganroli

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить.

  2. bletboamos

    Благодарствую, полезная вещь.

  3. Наум

    Создание такого блога, как у Вас, конечно, потребовало много времени. Я уже много раз брался за эту работу, даже место покупал для размещения, но вот с популрностью. Ни как получалось, а у Вас как я погляжу, нормально растете от визита к визиту. Ничего, я пока все разузнаю, а потом еще и перегоню Вас по фиду! Успехов, встретимся еще!

  4. Прохор

    Как хорошо что удалось отыскать такой замечательный блог, и тем более отлично, что есть такие автора толковые!

  5. compwebctrisdif

    Браво, ваша фраза просто отличная