+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Совершенствование налогового контроля трансфертного ценообразования

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Понятие контролируемой сделки появилось с принятием раздела V. На основании статьи В статье под ред. Непесовым [3] , И.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый контроль — один из основных видов государственного финансового контроля. Его правовые нормы установлены статьей 82 Налогового кодекса РФ НК РФ , которая определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах [1].

Вы точно человек?

Защита состоится 18 апреля г. Москва, Рязанский проспект 99, зал заседаний Ученого Совета. С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления, автореферат размещен на сайте ГУУ www.

Актуальность темы исследования. Деятельность налоговых органов ориентирована на создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня налоговой дисциплины, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства. Таким образом, налоговый контроль должен быть нацелен на предотвращение ухода от налогообложения, а также на выявление и изъятие в бюджетную систему недоимок по налогам и сборам. Данный подход нашел свое отражение в Основных направлениях налоговой политики на - года, главной целью которых является совершенствование налогового законодательства в области налогового контроля для обеспечения эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов.

Активизация деятельности международных компаний в России и российских компаний за рубежом приводит к тому, что налоговым органам с каждым днем все сложнее осуществлять налоговый контроль за соблюдением компаниями-налогоплательщиками налогового. Расширение деятельности большинства компаний позволяет им применять различные инструменты минимизации.

Путем установления специальных цен на товары, работы и услуги налогоплательщики имеют возможность влиять на величину налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, поэтому практика применения компаниями трансфертных цен в целях минимизации налогового бремени не может не беспокоить налоговые органы.

В ряде стран были разработаны специальные меры налогового контроля за уровнем применяемых цен между взаимозависимыми лицами, где в качестве главного принципа положено правило, согласно которому трансфертная цена должна устанавливаться на таком же уровне, как если бы между сторонами не было никаких финансовых и юридических связей. Основы налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России заложены в статье 20 и 40 Налогового кодекса РФ. Однако указанные статьи в отличие от международных норм устарели и должны образом не работают.

Налоговое законодательство РФ в этом направлении не отвечает интересам ни государства, ни налогоплательщиков. Проблемы государства возникают в связи с отсутствием жестких критериев контроля за применяемыми налогоплательщиками ценами, а проблемы налогоплательщиков возникают из-за отсутствия четких правил, на которые они могут полагаться при построении своей внутренней налоговой политики по вопросам трансфертного ценообразования.

Разработанный Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития РФ Законопроект о трансфертном ценообразовании приближает российское налоговое законодательство к международной практике, однако лишь отчасти решает имеющиеся проблемы и недостатки налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Острая необходимость совершенствования налогового контроля за применяемым компаниями трансфертным ценообразованием свидетельствует об актуальности темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности темы. В современной научной литературе анализ отдельных проблем налогового контроля был предметом исследования таких специалистов в области налогов и налогообложения как Братухина O.

Черник Д. Вопросы, касающиеся налоговых аспектов трансфертного ценообразования, затрагивались такими специалистами в области экономики и налогового права как Буздалина О. A, Гелюта И. Необходимо подчеркнуть, что в последние годы научный интерес к проблемам налогового контроля за трансфертным ценообразованием заметно усилился, появилось большое количество научных публикаций на данную тему.

Проблемам применения трансфертного ценообразования в целях минимизации налогового бремени посвящены статьи Алтуховой Е. Исследования перечисленных авторов отличаются высоким профессиональным уровнем. Однако следует отметить, что каждый научный труд специалистов посвящен определенной проблематике и лишь отчасти затрагивает отдельные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Комплексное исследование теоретических и практических проблем налогового контроля за трансфертным ценообразованием еще не проводилось. Актуальность и недостаточная теоретическая и практическая проработка вопросов налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России определили выбор цели и задач исследования. Целью диссертационного исследования является повышение эффективности налогового контроля за трансфертным ценообразованием путем разработки теоретических рекомендаций и практических.

Объектом диссертационного исследования является налоговый контроль за соответствием применяемых налогоплательщиками трансфертных цен рыночному уровню в целях исчисления и уплаты налогов. Предметом диссертационного исследования являются методы налогового контроля за соответствием применяемых налогоплательщиками трансфертных цен рыночному уровню. Методологической основой исследования стали общенаучные методы познания индукция, дедукция, наблюдение, сравнение, синтез, системный и структурный анализ , математические методы обработки данных и другие.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании необходимости проведения налогового контроля за трансфертным ценообразованием, определении особенностей налогового контроля за трансфертным ценообразованием, а также разработке теоретических и практических предложений по совершенствованию данного направления налогового контроля. Содержащиеся в исследовании выводы и предложения, полученные при изучении теоретических материалов в отношении налогового контроля за трансфертным ценообразованием, могут использоваться в качестве источника законодательной инициативы для совершенствования существующих положений налогового законодательства.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в разработке методики применения затратного метода налогового контроля за трансфертным ценообразованием, которая может быть применена в практической работе сотрудников налоговых органов. Предложенная методика позволяет усовершенствовать имеющийся порядок проведения налогового контроля за трансфертным ценообразованием путем обоснованного отбора сопоставимых компаний и проверки соответствия применяемых налогоплательщиками цен рыночному уровню.

Москва, Государственный Университет Управления, г. По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объемом 1,6 п. Соответствие диссертации Паспорту научной специальности.

Диссертационное исследование соответствует пункту. Структура диссертации обусловлена целью и основными задачами, поставленными в диссертации, а также логикой изложения материала.

Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы и приложений. В первой главе исследуются теоретические вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием. Рассматриваются различные точки зрения на определение понятия трансфертной цены, особенности налогового контроля за трансфертным ценообразованием, а также методы налогового контроля за соответствием применяемых компаниями трансфертных цен рыночному уровню.

В условиях дефицита государственного бюджета, вызванного мировым финансовым кризисом года, особое значение приобретает изыскание дополнительных финансовых ресурсов для выполнения задач и функций государства.

Основной путь увеличения доходов бюджета в нынешних условиях - улучшение налогового администрирования и совершенствование налогового законодательства в направлении закрытия пробелов для ухода от налогообложения. Однако, данные о накопленной задолженности по налогам и сборам таблица 1 свидетельствуют о неспособности государства в полной мере справиться с этой задачей.

Однако компании имеют возможность устанавливать специальные заниженные трансфертные цены в целях снижения налоговых обязательств. Единая точка зрения на понятие трансфертной цены в экономической литературе отсутствует. На основе анализа определений трансфертной цены диссертантом установлено, что данное понятие должно учитывать следующие аспекты:.

Трансфертной ценой является цена, по которой осуществляется реализация товаров, работ и услуг, а также имущественных прав и интеллектуальной собственности между взаимозависимыми лицами, находящимися как в одной, так и в разных странах. В рамках диссертационного исследования автором были определены особенности налогового контроля за трансфертным ценообразованием, отражающие специфику его проведения в различных формах:.

Отсутствует необходимость проведения контроля цен по сделкам между независимыми компаниями, условия по которым заведомо являются рыночными;. Автором были выявлены и обобщены проблемы, а также недостатки методов налогового контроля за трансфертным ценообразованием, позволяющие обосновать выбор метода налогового контроля исходя из специфики сделки таблица 3. Общей проблемой использования методов налогового контроля за трансфертным.

Использование терминов, которые в настоящее время закреплены налоговым законодательством без соответствующего определения или установления их существенных признаков, также не позволяет налоговым органам эффективно бороться с трансфертным ценообразованием, что подтверждается практикой применения налогового контроля за трансфертным ценообразованием,.

Растущее число налоговых споров по трансфертному ценообразованию рис. Основными отраслями, в которых применение трансфертного ценообразования наиболее актуально, являются автомобилестроение,. Проведенный анализ основных проблем налогового контроля за трансфертным ценообразованием показал, что ошибочное применение методов налогового контроля, невозможность определения рыночной цены товара, работы или услуги или сопоставимых сделок, использование неверных официальных источников информации, а также критериев сопоставимости сделок препятствуют проведению эффективного налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Обобщение зарубежного опыта налогового контроля за трансфертным ценообразованием позволил провести сравнительный анализ практики осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России и других странах таблица 4. Иерархия применения методов налогового контроля Наличие строгой последовательности методов Иерархия является предпочтительной, наличие правила наилучшего метода.

Значение рыночной цены Отсутствуют специальные правил по определению диапазона рыночных цен Определение интервала рыночных цен рентабельности на основе интерквартильного подхода. Документация подтверждения установленной цены сделки Отсутствует Перечень документации носит рекомендательный характер, при этом данный перечень может быть четко установлен. Наличие отдельных специалистов в области трансфертного ценообразования Отсутствует Выделение в составе налоговых органов отдельных сотрудников или отделов, занимающихся вопросами трансфертного ценообразования.

В диссертации сделан вывод, что решение проблем налогового контроля за применяемыми компаниями трансфертными ценами возможно за счет использования международного опыта, в частности заключение предварительных соглашений о ценообразовании, предоставление налогоплательщиками документации, подтверждающей установление цены на рыночном уровне, а также использование интерквартильного диапазона рыночных цен для более эффективной.

Анализ практики применения налоговыми органами затратного метода налогового контроля за трансфертным ценообразованием позволил выделить следующие проблемы и недостатки применения данного метода:. Общим для этих проблем является очевидная неспособность разобраться в природе коммерческой деятельности налогоплательщика, а также ошибочное понимание основных принципов контроля трансфертного ценообразования.

На основе анализа теоретических и практических аспектов налогового контроля за трансфертным ценообразованием в третье главе автором были обоснованы предложения, которые направлены на повышение эффективности налогового контроля за применяемыми взаимозависимыми лицами трансфертными ценами, и разработана методика применения затратного метода налогового контроля. На основе проведенного исследования автором был уточнен перечень контролируемых сделок. Контролируемыми сделками помимо сделок с товарами, работами и услугами предлагается признавать сделки с.

В результате уточнения перечня контролируемых сделок под налоговый контроль за трансфертным ценообразованием будут попадать только те сделки, по которым налогоплательщик мотивирован повлиять на цену.

На основе проведенного исследования автором был уточнен перечень критериев признания лиц взаимозависимыми. Диссертантом предлагается признавать лица взаимозависимыми в следующих случаях:. Таким образом, предлагаемый перечень признания лиц взаимозависимым позволит налоговым органам направить свои усилия на проведение проверок соответствия применяемых цен между компаниями и физическими лицами, которые в действительности могут повлиять на устанавливаемые в сделках цены.

Проведенное исследование теоретических и практических аспектов налогового контроля за трансфертным ценообразованием для проверки соответствия применяемых налогоплательщиками трансфертных цен рыночному уровню автор диссертационного исследования предлагает применение интервала рыночных цен с использованием интерквартирльной методики расчета, в рамках которого цена будет признаваться приемлемой в целях налогообложения.

Интервал рыночных цен на основе интерквартильной методики расчета представляет собой диапазон значений, находящихся между нижним квартилем, значение,. Интерквартильный диапазон исключает из выборки минимальные и максимальные экстремальные значения рентабельности и позволяет более корректно отражать среднее значение рентабельности сопоставимых компаний.

Проведение проверки соответствия применяемых налогоплательщиками цен с использованием интерквартильного подхода способствует гораздо большей эффективности налогового контроля и оптимизации как издержек налогоплательщиков по исполнению законодательства, так и налоговых органов при налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.

В настоящий момент в большинстве развитых стран для предоставления доказательств заключения сделок на рыночных условиях налогоплательщики должны осуществлять подготовку документов, обосновывающих применение трансфертных цен.

Автором предлагается законодательно установить необходимость предоставления налогоплательщиками документации по трансфертному ценообразованию, которая включает информацию об отрасли и деятельности взаимозависимых компаний, информацию о контролируемых сделках и функциях взаимозависимых лиц,.

Документация о трансфертном ценообразовании будет способствовать систематизации данных о событиях и операциях, которые являются предметом контроля за применением трансфертного ценообразования, улучшению финансовой дисциплины и поможет налоговым органам на основе предоставленной информации разобраться в налоговых аспектах трансфертного ценообразования, что тем самым повысит эффективность последующего налогового контроля при проведении налоговых проверок.

В целях совершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием автором диссертационного исследования предлагается применение налоговыми органами предварительных соглашений о ценообразовании, которые успешно применяются в Японии, США. Канаде, Австралии и других странах. При этом предлагается заключение налоговыми органами предварительных соглашений как с крупными налогоплательщиками, так и налогоплательщиками малого и среднего бизнеса. При отсутствии данных о рыночных ценах, уникальности бизнеса или осуществлении бизнеса в разных странах предварительные соглашения о ценообразовании наиболее эффективны.

Заключая предварительные соглашения о ценообразовании, налогоплательщик добровольно предоставляет финансовую информацию о деятельности компании, что позволяет спрогнозировать налоговые поступления в течение срока действия соглашения, а также снизить государственные расходы при проведении последующего налогового контроля. Предварительные соглашения о ценообразовании также предоставляют возможность решать спорные вопросы трансфертного ценообразования с.

Автором предлагается предоставить возможность заключения двусторонних и многосторонних предварительных соглашений о ценообразовании, то есть с участием налоговых органов двух и более стран. Заключение двусторонних или многосторонних соглашений будет способствовать укреплению сотрудничества с налоговыми органами других стран, что позволит налоговым органам обмениваться опытом налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Обмен информацией при заключении данных предварительных соглашений о ценообразовании в целом способствует и пониманию налоговыми органами сложных международных операций.

При реализации разработанных автором предложений по совершенствованию налогового контроля за трансфертным ценообразованием для оценки возможности заключения предварительных соглашений, анализа и обработки предоставленной налогоплательщиками документации и проведения последующего налогового контроля за трансфертным ценообразованием государству потребуются грамотные специалисты, разбирающиеся в вопросах ценообразования, экономической ситуации и способные вести переговоры с налогоплательщиками.

Разработанные предложения существенно увеличат поток информационного и документарного обмена между компаниями и налоговыми органами, что существенно увеличит и без того немалую нагрузку на налоговых инспекторов. Автором предлагается выделение в составе налоговых инспекций отдельных сотрудников или привлечение новых специалистов по вопросам трансфертного ценообразования, что позволит разгрузить налоговых инспекторов при проведении выездных проверок и уделить больше внимания другим вопросам, тем самым эффективность налогового контроля за трансфертным ценообразованием возрастет.

Для упрощения документального и информационного потока предлагается также создание единой информационной базы данных, где будет содержаться информация о ценах, а также информация, которая поступает от налогоплательщиков при заключении предварительных соглашений о ценообразовании и в обязательном порядке о совершаемых контролируемых сделках.

Данная информационная база будет полезной при последующем проведении переговоров, при повторном заключении предварительных соглашений, а также при кадровых перестановках внутри налоговых органов, которые сопровождаются дополнительными сложностями с передачей, сохранностью или поиском информации.

Создание единой информационной базы также будет способствовать обмену опыта по налоговому контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми органами, находящимися в различных регионах.

На основе проведенного исследования теоретических и практических аспектов налогового контроля за трансфертным ценообразованием автором разработана методика применения затратного метода налогового контроля, определены ее этапы, на основе которых налоговые органы могут проверить соответствие применяемых взаимозависимыми лицами цен рыночному уровню.

В исследовании приводится методика применения затратного метода налогового контроля за трансфертным ценообразованием на примере компании, занимающейся производством стали, чугуна и проката. Методика позволяет поэтапно отобрать сопоставимые компании на основе имеющейся информации о деятельности компаний для определения интервала рыночных цен и последующей проверки соответствия применения цен проверяемой компании рис.

Налоговый контроль над трансфертными ценами

Грачев, юрист отдела налогового стимулирования Минэкономразвития России. Необходимость реформирования й и й статей НК РФ становится все более очевидной. С учетом отрицательного опыта реформы трансфертного ценообразования в году Минфином России совместно с Минэкономразвития России были предприняты усилия по созданию нового законопроекта. В результате сегодня, после длительной и кропотливой работы, должна быть сделана новая попытка разрубить гордиев узел трансфертного ценообразования. Общие тенденции развития экономики России и возрастающее недовольство налогоплательщиков действиями налоговых органов приводят к тому, что налоговое право России в последнее время претерпевает ряд существенных изменений, напрямую связанных с совершенствованием налогового администрирования и процедуры налогового контроля. Однако пока эти преобразования практически не коснулись налоговых отношений, складывающихся в сфере трансфертного ценообразования, актуальность которого в настоящий момент достигла апогея.

Новации в трансфертном ценообразовании

Хаменушко, партнер юридической компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", к. Проверяя соответствие цен товаров определенному среднерыночному уровню, налоговые органы преследуют цель выявления заниженных или завышенных цен, используемых налогоплательщиками для снижения налоговых выплат. В отсутствие четких законодательных правил данное направление контрольной деятельности государства может существенно влиять на инвестиционный климат в стране, так как ни одна организация, ведущая предпринимательскую деятельность, не может с уверенностью утверждать, что ее цены не будут оспорены налоговыми органами. В Российской Федерации в теории налогового права отсутствует единое понимание того, какие цены являются трансфертными. Данный подход реализован законодателем в ст. Этот подход основан на понимании того, что трансфертные цены являются объективным следствием усложнения системы хозяйственных связей, а не продуктом налогового планирования.

УДК Гармонизация налогового контроля трансфертного ценообразования.

Статья 40 НК РФ регламентирует процедуру осуществления налоговым органом контроля цены сделки для целей налогообложения.

Защита состоится 18 апреля г. Москва, Рязанский проспект 99, зал заседаний Ученого Совета. С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления, автореферат размещен на сайте ГУУ www.

Купить систему Заказать демоверсию. Совершенствование правил налогообложения при трансфертном ценообразовании. За три года действия правил налогообложения при трансфертном ценообразовании практика их применения свидетельствует о необходимости совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен. При этом при осуществлении налогового контроля одной из основных задач налоговых органов является недопущение потерь бюджетной системы Российской Федерации от использования трансфертных цен.

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Суругин Дмитрий Николаевич. Правовое регулирование налогового контроля трансфертного ценообразования : диссертация

С развитием интернета, в России стало намного проще получить юридическую консультацию бесплатно и не выходя из дома. Преимущества юридической помощи онлайн очевидны: бесплатный адвокат окажет первичную консультацию, поможет оценить сложность ситуации и выбрать дальнейший план действий. Несомненно, есть случаи, в которых бесплатная консультация юриста по интернету помочь не сможет, например, если вам необходимо написать исковое заявление.

Но чаще всего онлайн-консультация это самый простой и быстрый способ решить возникшие проблемы юридического характера. Для того чтобы ответ юриста был максимально полным и действительно полезным, при отправке вопроса обязательно необходимо отметить категорию права, к которой он относится. Это послужит гарантией того, что вашу проблему будет решать компетентный специалист. Если вы задали вопрос адвокату на сайте, но на него не ответили в течение трех дней, значит ваш вопрос был слишком сложным, либо вы неправильно его сформулировали.

Юрист подскажет, как правильно обратиться в суд и какие действия надлежит предпринять после получения решения. У людей, состоящих в законном браке, часто возникают ситуации, требующих рекомендаций от адвоката. Например, супруги приняли окончательное решение развестись.

В этом случае семейный адвокат подскажет, как быстро провести весь процесс с поправкой на наличие детей, имущества. Если расторжение брака уже прошло, женщин волнует тема получения алиментов от бывшего супруга.

Скачать бесплатный автореферат диссертации на тему '​Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием' по.

Конечно же, переписчик не имеет права ставить галочку заранее. И изменить анкету переписчик. Не может только в том случае, если он ее уже отправил. Тогда нужно обращаться официально в Белстат, и мы имеем право изменить анкету.

Право на продление срока строительства жилого дома, дачи может быть реализовано только один. Строение можно законсервировать на срок до 3 лет.

Если какие-то моменты будут непонятны, юрист сможет задать уточняющие вопросы, но лишняя переписка никому не нужна, ведь клиент хочет получить вразумительный совет.

На составление ответа требуется некоторое время. В зависимости от сложности ситуации, и того как был написан вопрос и описана ситуация, зависит как быстро клиенту ответят.

Если речь идет о разделе имущества, арест будет снят после урегулирования финансовых вопросов в суде. Бывает и так, что автомобиль арестовывают неправомерно.

В такой ситуации пострадавшему следует обжаловать действия приставов в вышестоящих инстанциях. Независимо от причины ареста владельцу машины следует проконсультироваться с юристом.

Сегодня подобная помощь требуется в самых разных случаях. Решение вопроса через интернет может осуществляться различными способами.

Алгоритм работы юриста включает в себя следующие этапы в случае невыплаты страховой необходимой для ремонта ТС суммы:Стоит заблаговременно ознакомиться со всеми вопросами, связанными тем или же иным образом с процедурой получения консультации.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Тимофей

    Предлагаю Вам зайти на сайт, на котором есть много статей по этому вопросу.

  2. Млада

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Милан

    Ваша мысль очень хороша

  4. Ирина

    очень даже нечего . . . .