+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Постоянные разницы при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Постоянные разницы при расчете налога на прибыль

Взаимосвязь налогообложения и бухгалтерского учета была и пока еще остается одной из наиболее актуальных проблем учетных работников. Правда, в году законодателями наконец-то сделан первый шаг по реальному сближению бухгалтерского и налогового учета. Этим первым шагом стало принятие НК Украины и внесение соответствующих изменений в нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет. Попытки разработки методики составления налоговой отчетности на основе данных бухгалтерского учета предпринимались у нас неоднократно. Однако и после вступления в силу НК Украины ведение налогового учета будет производиться хоть и с учетом регистров бухгалтерского учета, но по своим специальным правилам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Наличие постоянных разниц влечет за собой необходимость доначисления суммы налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли. Сумма доначисленного налога будет при этом называться постоянным налоговым обязательством.

Основы ведения учета с применением ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Взаимосвязь налогообложения и бухгалтерского учета была и пока еще остается одной из наиболее актуальных проблем учетных работников. Правда, в году законодателями наконец-то сделан первый шаг по реальному сближению бухгалтерского и налогового учета. Этим первым шагом стало принятие НК Украины и внесение соответствующих изменений в нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет. Попытки разработки методики составления налоговой отчетности на основе данных бухгалтерского учета предпринимались у нас неоднократно.

Однако и после вступления в силу НК Украины ведение налогового учета будет производиться хоть и с учетом регистров бухгалтерского учета, но по своим специальным правилам. То есть, несмотря на то, что налоговый учет приближен к бухгалтерскому, уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, у плательщиков налога на прибыль будет отличаться от налога, исчисленного как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога на прибыль, за счет налоговых разниц.

Налоговая разница - это разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям стандартам бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности и доходами и расходами, определенными согласно разд. I НК Украины. Временная налоговая разница - это налоговая разница, возникающая в отчетном периоде и аннулируемая в следующих отчетных налоговых периодах пп.

Постоянная налоговая разница - это налоговая разница, возникающая в отчетном периоде и не аннулируемая в следующих отчетных налоговых периодах пп. Бухгалтерская прибыль не может служить надежным индикатором налогооблагаемой прибыли в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

Поэтому, чтобы быть уверенным в правильности исчисления налога на прибыль, нужно рассчитать налоговые разницы, да к тому же как временные, так и постоянные. Порядок определения, оценки и раскрытия информации в финансовой отчетности налога на прибыль, активов и обязательств, возникающих во время расчетов налога на прибыль, определяет П С БУ Не применяется П С БУ 17 субъектами хозяйствования, которые соответствуют критериям субъекта малого предпринимательства, независимо от того, что они могут быть плательщиками налога на прибыль.

В настоящее время постоянные разницы у нас не упоминаются в П С БУ 17, хотя изначально Минфин Украины подразделял в этом стандарте разницы на постоянные и временные последние могут быть вычитаемыми и налогооблагаемыми. Также Приказом N была упразднена необходимость исчислять расхождения между налоговой и учетной прибылью в промежуточной финансовой отчетности. Однако в абзаце 3 п. II НК Украины отмечено, что в составе финансовой отчетности плательщик налогов указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины.

Заметим, что речь идет о финансовой отчетности вообще, то есть и о промежуточной, и о годовой. Это значит, что о налоговых разницах крупные и средние предприятия будут отчитываться ежеквартально.

И лишь малые предприятия будут отчитываться о таких разницах по итогам года. Возможно, что к тому времени соответствующие изменения будут внесены в П С БУ Однако постоянные разницы в учете никуда не девались и имеют место практически на каждом предприятии, но исчислять их обособленно до По мнению автора, для проверки правильности исчисления налога на прибыль в налоговом учете учетные работники должны сами исчислять постоянные разницы, чтобы убедиться в том, что в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия налог исчислен и отражен достоверно.

С года публичные акционерные общества, банки, страховщики будут в обязательном порядке применять Международные стандарты финансовой отчетности МСФО , которые также предусматривают исчисление налога на прибыль с использованием временных налоговых разниц облагаемых и вычитаемых. Применять МСФО согласно Постановлению N будут также субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по следующим видам:. К тому же необходимо воспользоваться тайм-аутом, предоставленным законодателями для подачи отчетности по временным и постоянным налоговым разницам.

То есть, если в и годах не нужно отчитываться по налоговым разницам в составе финансовой отчетности, то это вовсе не означает, что и утруждать себя их исчислением не нужно. Как раз наоборот, исчислять их нужно обязательно по итогам как года, так и года. В более детальном исчислении пока необходимости нет, так как нормативно-правовые акты не предусматривают их отражение в промежуточной финансовой отчетности.

Нет четких указаний на обя-зательное отражение налоговых разниц в промежуточной отчетности, составленной по МСФО. Однако МСБУ 34 не запрещает субъекту хозяйствования и не отговаривает его включать в сжатые промежуточные финансовые отчеты большее количество информации, нежели минимальные статьи или выборочные объяснительные примечания, определенные в настоящем МСБУ. Среди всех налогов налог на прибыль самый каверзный, так как уплачивают его лишь успешные субъекты хозяйствования, работающие прибыльно.

А вот те, кто работает убыточно, такой налог не уплачивают, хотя формально и считаются его плательщиками. Для того чтобы заплатить налог, прибыль объект налогообложения нужно сначала рассчитать, что само по себе непросто, да еще и выполняется это разными методами - для налогообложения один метод, для оценки финансового результата, или, как мы говорим, для целей бухгалтерского учета - другой.

Сближение налогового и бухгалтерского учета, конечно же, значительно упростило расчет налогооблагаемой прибыли, но корректировок осталось еще очень много. В связи с тем, что прибыль как объект налогообложения отличается от прибыли как результата хозяйственной деятельности, возникает необходимость оценки причин таких отличий и их влияния на сумму налога на прибыль, которая возникнет в будущем. Применяется П С БУ 17 всеми предприятиями, организациями и другими юридическими лицами независимо от форм собственности, которые согласно действующему законодательству являются плательщиками налога на прибыль кроме бюджетных учреждений.

Если отклонения бухгалтерской и налоговой прибыли носят временный характер и в будущем будут устранены, то можно определить и величины, на которые будущий налог на прибыль будет либо увеличен, либо уменьшен. Согласно п. Проще говоря, чтобы предприятию получить чистую прибыль по стр.

Налог на прибыль, рассчитанный в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, как правило, не соответствует тем расходам, которые нужно отражать в Отчете о финансовых результатах форма N 2. Правда, в промежуточной отчетности плательщики налога на прибыль отражают и будут продолжать отражать в году именно тот налог на прибыль, который исчислен в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, то есть текущий налог на прибыль.

Текущий налог на прибыль - это сумма налога наприбыль, определенная в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством п. Объект для исчисления текущего налога на прибыль называется налоговой прибылью, но возможен также и налоговый убыток. В отличие от налогооблагаемой прибыли, прибыль, определяемая по данным бухгалтерского учета, согласно п. И лишь в годовой финансовой отчетности плательщику налога на прибыль необходимо будет исчислить расходы доходы по налогу на прибыль, которые представляют собой общую сумму расходов дохода по налогу на прибыль, состоящую из текущего налога на прибыль с учетом ОНО и ОНА.

Таким образом, расходы по налогу на прибыль определяются по формуле:. Интересно, что у предприятия, согласно П С БУ 17, могут возникать не только расходы, но и доходы по налогу на прибыль. Такие доходы возникнут, когда ОНА превысят текущий налог на прибыль. Таким образом, расход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете следующей записью: дебет 98 - кредит Признание ОНА отражается в бухгалтерском учете записью: дебет счета 17 - кредит субсчета Следовательно, кредитовый оборот по счету должен быть равен текущему налогу на прибыль.

Признание ОНО отражается в бухгалтерском учете записью: дебет счета 98 - кредит субсчета Следовательно, дебетовый оборот по счету должен быть равен расходу по налогу на прибыль. В настоящее время способы определения расхождений между бухгалтерской и налоговой прибылью могут осуществляться двумя методами:. Первый метод сложный в применении, так как предполагает принцип включения в налог на прибыль или исключения из налога на прибыль не только временных, но и постоянных разниц.

До года налогоплательщики сами вправе решать вопрос, нужно ли им исчислять постоянные разницы. То есть запретить налогоплательщикам использовать в анализе налога на прибыль постоянные разницы никто не вправе, так как они действительно имеют место в расхождениях бухгалтерской и налоговой прибыли. Рассматривать следует именно разницу между налоговой прибылью и учетной прибылью, а не наоборот, так как в основе расчетов расходов по налогу на прибыль, ОНА и ОНО лежит текущий налог на прибыль, определяемый исходя из налогооблагаемой прибыли.

То есть точка отсчета начинается именно с текущего налога на прибыль. Если говорить о методах исчисления налоговых разниц по национальным стандартам и международным, то можно отметить, что П С БУ предусматривают метод отсрочки, а МСФО - балансовый метод.

То есть расчет отложенного налога на прибыль метод отсрочки предусматривает отсрочку, которая предписывает систематический накопительный учет налоговых разниц доходов и расходов. Налоговые разницы определяются как разницы в величине доходов или расходов при сравнении с бухгалтерским учетом и налоговой базой.

При использовании метода отсрочки постоянные налоговые разницы определяются через доходы и расходы, исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и последующих периодов. Расчет отложенного налога на прибыль по балансовому методу основан на периодическом сравнении оценок стоимостей активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговые разницы определяются как разницы в балансовой стоимости активов и обязательств и их налоговой базе. Постоянные разницы как таковые не используются в балансовом методе. Налогооблагаемая и вычитаемая временная разница возникает в том случае, когда бухгалтерская оценка активов и обязательств отличается от показателей, определяемых на основе налоговых правил. Разница, возникающая при доведении балансовой оценки объекта до его справедливой стоимости, независимо от того, когда выполняется корректировка - при приобретении или в иных случаях, отражается так же, как любая налогооблагаемая или вычитаемая разница, образующаяся в иных случаях.

При применении П С БУ не всегда однозначно можно квалифицировать налоговую разницу как временную или же как постоянную. Например, в бухгалтерском учете создается резерв сомнительных долгов по счету 38, но в налоговом учете именно такой резерв не создается, поэтому бухгалтеры делают неправильный вывод о том, что если таких расходов в налоговом учете нет, то и разница является постоянной.

Однако на самом деле она будет временная. III НК Украины в состав прочих расходов включаются расходы на создание резерва сомнительной задолженности, которые признаются расходами с целью налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп. То есть какая-то часть начисленного резерва сомнительных долгов найдет отражение и в налоговом учете, но практически никогда суммы этих резервов совпадать не будут. Следовательно, нельзя утверждать, что начисленный резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учете - постоянная налоговая разница.

Аналогичная ситуация складывается и с обеспечением выплат отпусков по субсчету При использовании балансового метода подобных ошибок не возникает, поскольку разница в резервах обязательствах неизбежно приведет к признанию отложенного налога, так как будет сравниваться обязательство в балансе с его отражением в налоговом учете.

Обращаем внимание на то, что ОНА и ОНО рассчитываются по ставкам налогообложения, которые будут действовать в течение периода, в котором будут осуществляться реализация или использование актива и погашение обязательства. ОНА - это временная разница, подлежащая вычитанию, умноженная на ставку налога на прибыль, а ОНО - это временная разница, подлежащая налогообложению, также умноженная на ставку налога на прибыль.

XX НК Украины ставки налога на прибыль предприятий установлены в следующих размерах:. Классификацию временных налоговых разниц по МСБУ12 приведем на рис. С Рисунком 1 можно ознакомиться: раздел "Справочники", подраздел "Приложения к документам", папка "Консультации".

Классификацию налоговых разниц по П С БУ 17 можно изобразить в виде рис. С Рисунком 2 можно ознакомиться: раздел "Справочники", подраздел "Приложения к документам", папка "Консультации". Постоянная налоговая разница - это налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах п. Постоянная налоговая разница, подлежащая вычету, - это постоянная налоговая разница, которая приводит к уменьшению налоговой прибыли увеличению налогового убытка отчетного периода п.

Постоянная налоговая разница, подлежащая налогообложению, - это постоянная налоговая разница, которая увеличивает налоговую прибыль уменьшает налоговый убыток отчетного периода п.

Пока величину постоянных разниц можно не определять вовсе, а если и определять, то вычитанием из учетной прибыли налоговой прибыли и временных разниц, то есть по формуле:. НП НУ - налогооблагаемая прибыль налогооблагаемый убыток ;.

Однако такая формула не совсем приемлема в практической деятельности, потому что бухгалтеры обычно сравнивают не учетную прибыль, а сумму налога на прибыль. Умножив прибыль 1 на действующую ставку налога на прибыль, можно получить контрольную цифру налога на прибыль КЦНП , с помощью которой следует вычислять и проверять временные и постоянные разницы. Скрупулезно исчислить все временные разницы на больших и сложных с точки зрения бухгалтерского учета предприятиях совсем непросто.

Однако предприятие должно обязательно определить ОНА и ОНО, то есть исчислить их не в общем, а по каждому конкретному показателю. Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения по предприятию за год составил грн строка формы N 2 3 , в том числе за I квартал года - грн, а за II - IV кварталы - грн.

Текущий налог на прибыль в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за отчетный период составил грн, в том числе за I квартал года - 28 грн, а за II - IV кварталы - грн. Временные разницы для исчисления учетной и налоговой прибыли в отчетном периоде были следующими:. Получив контрольную цифру этих разниц, предприятие должно их конкретизировать и уточнить. В нашем примере контрольная цифра 28 грн, к примеру, состоит из следующих показателей:.

13.7.1. Постоянные разницы и постоянные налоговые активы и обязательства, их учет

Отражение временных разниц в финансовой отчетности. Целью настоящей статьи является освещение вопроса отражения выполненных расчетов и бухгалтерских записей в Примечаниях к финансовой отчетности. П С БУ 17 определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, доходах, активах и обязательствах по налогу на прибыль и ее раскрытия в финансовой отчетности. Результатом применения П С БУ 17 является согласование суммы налога на прибыль, определенной в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством текущего налога на прибыль , с данными бухгалтерского учета. Все разницы между учетной и налогооблагаемой прибылью можно классифицировать как постоянные и временные. Постоянная разница - разница между налоговой прибылью убытком и учетной прибылью убытком за определенный период, возникающая в текущем отчетном периоде и не аннулируемая в последующих отчетных периодах. Постоянные разницы, увеличивающие учетную прибыль, состоят в основном из операционных расходов, которые не относятся к валовым расходам согласно налоговому законодательству о прибыли.

Вы точно человек?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль

Постоянные и временные разницы, отложенные и постоянные налоговые активы и обязательства, нюансы формирования проводок по счетам 09 и 77 — на практике при отражении операций в 1С начинают путаться даже опытные бухгалтеры. Иногда нам задают вопросы о применении данного ПБУ в программах 1С, и в этой статье мы поговорим об основах ведения учета на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8. Разницы возникают каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному. Существует два вида разниц: временные и постоянные. Чтобы правильно отразить их в бухгалтерском учете крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Постоянные разницы

Давайте более детально поговорим об этом. Постоянные разницы. Постоянные разницы влияют на чистую прибыль компании и начисляются за счет чистой прибыли через счет Постоянные разницы не отражаются в балансе так как не имеют остатков по счетам на конец текущего периода.

Обязанность представления квартальной или годовой финансовой отчетности кроме малых предприятий предусмотрена п. Так, п.

Налоговые разницы: налоговый учет

Постоянные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница. Финансовый анализ. Провести Финансовый анализ Онлайн Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Попробовать ФинЭкАнализ.

Введение в ПБУ 18/02 – постоянные разницы

В настоящее воемя мама тяжело больна, мой брат и его жена, воспользовавшись ситуацией украли все документы на квартиру и многое другое. Я инвалид и мне трудно передвигаться, скажите как мне. Обратитесь в полицию в связи с кражей.

Постоянные и временные налоговые разницы: механизм образования Учет временных разниц при расчете налога на прибыль (ННП) представляет​.

На сайте можно получить правовую помощь и квалифицированное мнение по интересующим вопросам. Высказываемые мнения основываются на глубокой теоретической подготовке, знании нормативных правовых актов и широкой практике. BY Юридические услуги в Минске и Беларуси качественно, недорого и в кратчайшие сроки оказывают аттестованные Министерством юстиции специалисты, имеющие практический опыт свыше 7 лет. Услуги по оказанию правовой помощи доступны только юридическим лицам.

К сожалению, у некоторых людей, имеющих высокие звания, специфика воинской службы, где приказ командира, как известно, не обсуждается, развивает не столько чувство ответственности, сколько чувство вседозволенности. В этих случаях каждый военный должен немедленно обратиться к специалистам по военному праву, оказывающим юридическую помощь военнослужащим. В социальной сфере военнослужащие и члены их семей также остро нуждаются в защите собственных прав.

Многие люди просто не знают всех положений жилищного законодательства, установленных для военнослужащих льгот и норм.

Максимально Вы можете рассчитывать на квартиру, исходя из 18 кв. Такая вот совсем краткая онлайн консультация адвоката на простой вопрос.

Юридическая помощь (иски, жалобы и прочее). Владивосток9633Юридическое сопровождение сделок с недвижимостьюг. Консультации от 500 рублейулица Пролетарская 72БУссурийск850Юридические услуги. Оформление в МФЦКарла Маркса 127Хабаровск122Юридическая помощь, страховые споры (ОСАГО, КАСКО), оценка после ДТП.

Например, правом общественного представительства наделяются профсоюзы, сообщества по защите прав людей и так далее; по назначению. Случается, что установление фактического места нахождения ответчика в целях уведомления о заседании в суде невозможно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Василий

    Вы допускаете ошибку. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.