+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пбу 18 02 учет расчетов по налогу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант. Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль. Но обычно различия есть.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как следствие, каждый месяц возникает разница. Чтобы ее отразить, нужно сделать следующие шаги.

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль": что делать, если требования невыполнимы?

Шелепов В. Приказом Минфина РФ от 19 ноября г. N "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности". Приказом Минфина РФ от 7 мая г. N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению" в План счетов добавлены новые счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Однако, по нашему мнению, принятое ПБУ имеет ряд упущений, делающих в ряде случаев невозможным его дословное исполнение налогоплательщиками. На данный момент эти упущения не рассматривались ни в официальных документах Минфина, ни в экспертных анализах. Для целей ПБУ введены следующие понятия: постоянные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Эти расхождения должны классифицироваться и учитываются на счетах бухгалтерского учета с тем, чтобы осуществлять взаимоувязку показателей бухгалтерской прибыли и прибыли для целей налогообложения.

Но, по крайней мере, предложенная в ПБУ методика не вызывает особых смысловых затруднений, если предприятие имеет относительно простой производственно-торговый цикл. Однако, в данном ПБУ не учтены следующие факты.

В соответствии со ст. Таким образом, сумма прямых расходов у ряда налогоплательщиков попадает в налоговую базу в суммарном виде в полном соответствии с п.

В этой ситуации предприятие не имеет возможности вычленить, например, какая часть прямых расходов, учтенных при расчете налога на прибыль отчетного периода, относится к амортизационным отчислениям текущего периода, поскольку в расчетах последовательно учитывается амортизация предыдущих отчетных периодов.

Похожая ситуация складывается в абсолютном большинстве случаев, при которых возникают временные разницы. Предприятие в бухгалтерском учете включает часть расходов в остатки НЗП, а в налоговом учете эти расходы учитываются при расчете налоговой базы для исчисления налогов в полном объеме. Соответствующие налоговые активы отражаются на счете 09 "Отложенные налоговые активы".

В последующих же налоговых периодах эти суммы должны быть списаны в момент, когда конкретные соответствующие расходы были учеты в расчете бухгалтерской прибыли условного расхода по налоговой прибыли , а значит, из фактической себестоимости реализованного товара нужно вычленять учитывать обособленно расходы, приходящиеся на списанные ранее в налоговом учете расходы.

В перечисленных выше случаях принципиально невозможно определить момент, когда должны быть списаны налоговые активы или налоговые обязательства, в соответствии с п.

При этом использование различных расчетных методик например, определение долей налоговых активов и обязательств с последующим процентным списанием также не даст положительного результата, поскольку, как известно, среднее значение обычно не равняется каждому из элементов ряда.

Следовательно, определить, будут ли относится такие расходы к налогооблагаемым временным разницам, можно только по окончании отчетного периода. Однако на В противном случае могут возникать ситуации, при которых сальдо по этим счетам будет принимать отрицательные значения, при необходимости списания разниц, возникших в году.

В любом случае, значения остатков по счетам 09 и 77 не будут отражать в бухгалтерском учете суммы, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации, как это предусмотрено в п. Расхождение будет составлять величину, не отраженную на В этой ситуации, по нашему мнению, предприятию целесообразнее определять постоянные и переменные разницы аналитическим путем, а не пытаться вести обособленный учет по каждой операции, в которой возникает постоянная или временная разница.

Это могут быть регистры бухгалтерского учета, аналитическая справка бухгалтера или субсчета соответствующих счетов учета активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница…". Рекомендации: К сожалению, наше законодательство не позволяет не выполнять нормативный документ, даже если выполнить его невозможно.

Те же нарушения, совершенные в течение более одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 15 руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Рассмотрим это на конкретном примере. Пример: За отчетный период предприятием осуществлены следующие операции:. В налоговом учете начислена амортизация — 23 рублей Движение готовой продукции характеризовалось следующими данными:. Показатель Учетная цена Отклонение Факт. По данным налогового учета налог на прибыль составил 86 руб.

Для отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств следует выполнить следующие действия. По состоянию на Определяется постоянная налоговая разница и постоянное налоговое обязательство. В рассматриваемом примере эта величина равна 2 руб. Определяется временная налогооблагаемая разница и отложенное налоговое обязательство. Поскольку, как было показано выше, в общем случае иного показателя рассчитано быть не может, мы предлагаем рассматривать в качестве временной налогооблагаемой разницы косвенные расходы в соответствии с требованиями НК РФ плюс положительная разница между начисленными величинами амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

Определяется временная вычитаемая разница и отложенный налоговый актив. Определяется списываемое отложенное налоговое обязательство. Расчетным путем определяется списываемый отложенный налоговый актив. Мы предлагаем определять данную величину исходя из значений рассчитанного по данным налогового учета налога на прибыль и исчисленных в предыдущих действиях налоговых активов и пассивов.

Результат работы оценщика — это, по своей сути, выражение не только знаний самого оценщика, но и знаний юриста, строителя, бухгалтера, аудитора, поскольку для достижения целей заказчика бывает необходимо предварительно провести анализ законодательства в смежных областях консалтинга.

Дополнительные сложности в работу оценщика добавляет несовершенство законодательной базы. Тонкости процесса оценки начинаются уже при определении самого объекта оценки. Согласно статье 5 Федерального закона от 29 июля г. Таким образом, в законе принципиально не разграничены две совершенно разные вещи - то, какое имущество оценивается объект права , и то, каков характер оцениваемого права вид права.

Как один из примеров важности точного определения объекта оценки — оценка прав по инвестиционному договору. Зачастую заказчик работ по оценке определяет своей целью получить отчет об оценке строящегося объекта, решая при этом различные задачи.

Это может быть, например, продажа, взнос в уставный капитал, инвестиционные решения. Что же в этом случае отнести к объекту оценки?

Прежде всего, следует определиться с понятием "недвижимое имущество". Согласно статье ГК РФ к недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. При этом в соответствии с п. Следовательно, лишь с указанного момента недвижимость становится объектом гражданского оборота.

Незавершенный строительством объект в силу п. N 8 "О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" и ст. Следовательно, в соответствии с Федеральным законом от 29 июля г. Объектами оценки могут являться: 1. Права требования по инвестиционному договору, характеризующие взаимоотношения между сторонами "Инвестор — покупатель". В стоимостном выражении это будет характеризовать цену, которую покупатель должен будет уплатить инвестору, с учетом состояния взаиморасчетов сторон по инвестиционному договору.

Права по инвестиционному договору, характеризующие взаимоотношения между сторонами "Получатель инвестиций — покупатель". В стоимостном выражении это будет характеризовать цену, которую покупатель должен будет уплатить и инвестору, и заказчику застройщику , то есть без учета состояния взаиморасчетов сторон по инвестиционному договору. Объект недвижимости, незавершенный строительством, как отдельный материальный объект в соответствии с абз.

N ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ" , право собственности на который возникает при полном выполнении условий инвестиционного договора и государственной регистрации в соответствии с требованиями законодательства включение объекта в гражданский оборот.

В этом случае существует множество аспектов, которые необходимо учитывать, такие как, наличие либо отсутствие действующего договора строительного подряда, долевой собственности на данный объект при финансировании строительства более одним инвестором.

Кроме того, при дополнительной проработке этого вопроса, профессиональный оценщик может обозначить другие возможные в этой ситуации объекты оценки. Аналогичные нюансы возникают на каждом этапе в процессе оценки, таких как выбор даты оценки, определение методов оценки и т. В противном случае, как показывает практика, при возникновении спорной ситуации с третьей стороной опытный юрист может оспорить отчет об оценке, в котором не были учтены подобные факторы.

Именно поэтому тщательный и комплексный подход к выполнению оценки позволяет получить заказчику целый ряд дополнительных преимуществ. При обращении к опытной многопрофильной фирме-консультанту, заказчик может получить, во-первых, профессиональное мнение оценщика о стоимости объекта, что должно быть следствием обязательного для любого оценщика правильного применения методик, законодательства об оценке , а во-вторых, долгосрочную юридическую защиту, дополнительные рекомендации, связанные с налогообложением, ведением учета, эффективностью инвестиции и пр.

Зачастую случалось, да и сегодня случается, что потребность в независимой оценке возникает при совершении каких-либо операций с целью подтверждения заранее определенной двумя сторонами суммы. Иначе говоря, интерес в независимой оценке носит порой, к сожалению, формальный характер. По сути, оценка выступает как постфактум принятого решения о движении собственных фондов или инвестиционного решения.

Практически же большое количество предприятий регистрировалось без проведения независимой оценки, предпочитая установить цену вносимого имущества самостоятельно. Наиболее достоверной выглядела определенная участниками общества или советом директоров рыночная стоимость имущества, основанная на имеющейся информации о ценах на рынке аналогичных объектов.

В первую очередь это относится к оборудованию, транспорту, стандартным технологическим линиям. Принципиально иная ситуация могла сложиться при взносе в уставный капитал недвижимого имущества — зданий, сооружений, передаточных устройств. Ведь если уровень рыночных цен на некоторые виды объектов недвижимости, такие как офисные помещения, квартиры, типовые складские помещения, является общедоступным, то большинство объектов недвижимости производственного назначения требует углубленного анализа рынка и специальных знаний в области оценки.

И, когда все-таки через некоторое время у таких предприятий возникала необходимость подтверждения у независимых оценщиков рыночной стоимости внесенного имущества например, при регистрации акций акционерных обществ профессиональный оценщик обнаруживает, что реальная рыночная стоимость внесенного имущества зачастую оказывается весьма далекой от стоимости, определенной самими участниками сделки.

Аналогичная ситуация складывалась и на рынке аудита. В мировой практике доверие потенциальных инвесторов к отчетности предприятий играет решающую роль в благополучии этих предприятий, поэтому аудиторы, имеющие безупречную репутацию, востребованы в первую очередь, вне зависимости от стоимости их услуг.

Постановлением Правительства РФ 7 декабря г. N были определены критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежала обязательной ежегодной аудиторской проверке. Однако, в большинстве случаев, руководство предприятий не было заинтересовано в привлечении сторонних инвестиций и росте курсовой стоимости акций, поэтому к вопросу проведения аудита эти предприятия подходили исключительно с позиции формального выполнения требований закона.

Критерием выбора аудитора в этих случаях служило не качество оказываемых услуг, а их минимальная стоимость при минимальных временных затратах. В настоящее время наблюдается стабильное повышение спроса на консультационные услуги как на способ увеличения эффективности бизнеса и получения конкурентных преимуществ. При таком подходе уже сам заказчик заинтересован в качестве и эффективности привлекаемого консультанта. И чем специфичнее сфера профессиональной деятельности консультанта, тем большую пользу может принести заказчику обращение за такими услугами.

Так, абсолютное большинство предприятий в своей обычной деятельности практически не сталкивается со сложными вопросами инвестиционного анализа других бизнесов, акционерного законодательства, оценки стоимости земельных участков, разбирательств в арбитражных судах и т. В таких сферах деятельности неверно принятые решения могут повлечь серьезные финансовые потери для предприятия, причем в долгосрочной перспективе, по прошествии многих лет после принятия этих решений.

Поэтому в последнее время предприятия, обеспечившие себе определенную финансовую устойчивость, активно занимаются обеспечением устойчивости своего бизнеса, прежде всего, в правовых и стратегических вопросах, активно привлекая для решения этих вопросов сторонних консультантов. Другой характерной чертой последнего времени стала активизация деятельности по поглощению крупными предприятиями более мелких.

Успешные предприятия осознали, что главнейшими конкурентными преимуществами, обеспечивающим высокую рентабельность деятельности, являются, в первую очередь, методы и способы ведения и организации бизнеса, а не собственно имущество, используемое в производственном процессе. При этом на сегодняшний день имеется большое количество предприятий, не сумевших наладить эффективный бизнес, но имеющих значительное количество фондов, степень использования которых в экономической деятельности крайне низка.

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита. В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Согласно п. Вместо них теперь будут использоваться такие понятия:. Так, согласно п.

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г.

Авторизуйтесь, чтобы видеть больше того, что вам интересно.

Шелепов В. Приказом Минфина РФ от 19 ноября г. N "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

В Информационном сообщении от Приказом дополнено определение временных разниц. Примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль. Правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. Взаимосвязь бухгалтерской прибыли убытка и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период.

ПБУ 18/02 : Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п. Данная информация востребована заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, то есть собственниками или инвесторами организации, поскольку позволяет оценить последствия уплаты налога на прибыль. Такое влияние вызвано тем, что из-за особенностей налогового законодательства доля налога в прибыли может существенно варьироваться из года в год и часто зависит от того, каким образом налог был уплачен в предыдущие периоды. Предположим, что собственник инвестор ожидает, что в текущем году с полученной прибыли будет уплачен налог разумной величины. Но нередко налоговое законодательство содержит правила, нацеленные на то, чтобы при расчете налога доходы признавались раньше, а расходы - позже. Указанные различия в правилах признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения приводят к образованию временных разниц п. Помимо этого, в бухгалтерском учете могут отражаться доходы и расходы, которые никогда не будут учтены при расчете налога на прибыль.

Тема 19. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ПБУ 18/02)

Есть так называемый специализированный жилищный фонд. Практически все слышали о подобном документе, но далеко не все знакомы с нюансами его получения и использования. Для выяснения наличия ареста или ограничения на регистрацию автомобиля через госуслугу службы судебных приставов, надо посетить ближайшее отделение и сделать официальную заявку. Задайте любой вопрос юристам и адвокатам анонимно, без регистрации на сайте, без указания номера телефона.

Заполните простую форму. Материалы из раздела Трудовое право Предоставление учащимся возможности выбора форм обучения График уборки офисных помещений образец Понятие оскорбления в коап рф Куплю заброшенный дом в деревне Независимая экспертиза телефонов в спб Работодатель отпустил работника в суд Комментарии 5 Спасибо.

Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет.

Минфин разъяснил новые положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Чаще всего за юридической онлайн консультацией обращаются по вопросам:Задать запрос грамотному юристу в сети интернет может как юридическое, так и физическое лицо. Малоимущие семьи делают запрос за интернет консультацией к юристам в сфере права затем, чтобы узнать о своих правах на выплаты и льготы. Будущие бизнесмены консультируются по вопросам трудового и налогового законодательства и т. Подчас онлайн беседа является первичным видом сотрудничества с юристом.

Защищает клиентов в спорах с госорганами, до последнего борясь за права клиентов. Оказывает консультации по административному праву и процессу, а также по вопросам автотематики. Всегда душой болеет за решение каждой ситуации. Эксперт в области автотематики и административного права.

Не нужно ехать на другой конец города и записываться на приём к дорогому адвокату. Онлайн консультация позволяет разобраться в ситуации.

Татьяна Я оформила дарственную на квартиру на сына в 2018г. Конечно можете продать жилой дом без земельного участка. Мы отвечали на подобный вопрос ниже.

Как мне следует поступить в этой ситуации. Ответ: Уважаемый Виктор, вам обоснованно отказали в трудоустройстве, так как вы не предоставили необходимого для осуществления трудовой деятельности разрешения на работу. За разрешением на работу вам необходимо обратиться в территориальный орган ФМС с заявлением.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль. Вебинар от 15.12.16. Ботова Елена Витальевна.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. degrila

    Согласен, весьма полезная мысль

  2. Доминика

    Невероятно. Просто в шоке сижу. Все гениальное просто